武漢市高新技術企業(yè)稅收續(xù)力，科創(chuàng)企業(yè)千帆競發(fā)

337億元

武漢東湖新技術開發(fā)區(qū)，又稱“中國光谷”，是我國10個重點建設的“世界一流高科技園區(qū)”之一。目前，園區(qū)內市場主體達到17萬家、企業(yè)超過11萬家，擁有高新技術企業(yè)4300家、瞪羚企業(yè)502家、獨角獸企業(yè)6家。2021年，園區(qū)內簽約落地項目80余個，技術合同成交額達到337億元。

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前不久，位于武漢東湖新技術開發(fā)區(qū)的華康醫(yī)療順利登陸深交所創(chuàng)業(yè)板。據(jù)該企業(yè)財務總監(jiān)張英超介紹，當?shù)囟悇詹块T的精準服務，幫助企業(yè)減少了登陸資本市場的涉稅風險。而一系列稅收優(yōu)惠政策的支持，也讓企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展之路越走越順。據(jù)悉，最近3年，企業(yè)共享受研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠等各類稅收減免3000多萬元。

武漢東湖新技術開發(fā)區(qū)，又被稱為“中國光谷”（以下簡稱“光谷”），是我國10個重點建設的“世界一流高科技園區(qū)”之一。在這里，數(shù)以萬計的科創(chuàng)企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策的續(xù)力支持下，發(fā)動科技創(chuàng)新的澎湃引擎，涌現(xiàn)出一批“光谷原創(chuàng)”的關鍵核心技術，推動一系列科技成果順利轉化。

續(xù)力“第一站”：高新技術企業(yè)優(yōu)惠

光谷，一直被稱為科技創(chuàng)新的熱土。最近幾年，在高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、研發(fā)費用加計扣除政策等一系列稅收優(yōu)惠政策的支持下，光谷堅持多角度協(xié)同發(fā)力，培育了一批體量大、引領性強、成長快、創(chuàng)新水平高的優(yōu)質企業(yè)。目前，這里擁有高新技術企業(yè)4300家、瞪羚企業(yè)502家、獨角獸企業(yè)6家，累計培育8家國家級制造業(yè)單項冠軍、25家國家級專精特新“小巨人”企業(yè)、32家隱形冠軍企業(yè)。對于光谷的很多科創(chuàng)企業(yè)來說，首先要過的一關，就是高新技術企業(yè)認定關。

國家稅務總局武漢東湖新技術開發(fā)區(qū)稅務局所得稅科副科長劉銳介紹，在高新技術企業(yè)資格認定中，如何判定主行業(yè)，是科創(chuàng)企業(yè)咨詢最多的問題之一。近年來，越來越多的企業(yè)謀求多元化發(fā)展，追求產業(yè)融合。在此過程中，企業(yè)產品或服務也會相應產生變化，涉及多個技術領域。這種情況下，企業(yè)的主行業(yè)就需要結合主營業(yè)務、技術、產品、知識產權等來綜合分析，嚴格按照稅收有關政策規(guī)定執(zhí)行。舉例來說，企業(yè)如果以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上，并屬于《國民經濟行業(yè)分類》（GB/T 4574-2017）所列制造業(yè)范圍，則應屬于制造業(yè)企業(yè)。

“細節(jié)決定成敗?！贝笮盼炙钾攧疹檰枺ㄎ錆h）股份有限公司高級咨詢經理李娟建議企業(yè)，在申請高新技術企業(yè)資格認定過程中，務必抓準政策適用細節(jié)。尤其需要注意，高新技術企業(yè)資格認定中，研發(fā)費用的統(tǒng)計口徑和統(tǒng)計規(guī)則，與研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策是不同的。比如，在高新技術企業(yè)資格認定時，此前研發(fā)費用資本化形成的無形資產所計提的攤銷額，不能再重復計入企業(yè)研發(fā)費用中。而在享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，確認的可加計扣除額，則以費用化支出與攤銷額為基礎。如果兩者混為一談，很容易出現(xiàn)問題。

普華永道武漢稅務主管合伙人王鋼提醒，即使企業(yè)已經獲得高新“身份”，后續(xù)的稅務管理也不可大意。實務中，對后續(xù)協(xié)同管理重視不夠，是科創(chuàng)企業(yè)常見的涉稅風險。例如，一些企業(yè)累計兩年未按規(guī)定時限，向科技主管部門報送年度發(fā)展情況報表；一些企業(yè)不注意管理大額投資收益等，導致高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例未達到60%；還有一些企業(yè)研發(fā)費用核算混亂，導致認定的研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例不符合要求……“出現(xiàn)這些情形，企業(yè)的高新‘身份’很難保住，并可能被稅務機關追繳已享受的稅收優(yōu)惠，還可能帶來聲譽損害?！蓖蹁撜f。

續(xù)力“第二站”：科技成果轉化優(yōu)惠

據(jù)介紹，為推動企業(yè)科技成果轉化，我國不僅通過財政資金給予科創(chuàng)企業(yè)直接的資金支持，而且在增值稅、所得稅等方面給予了稅收優(yōu)惠，以降低科技成果轉化的綜合成本。記者從武漢東湖新技術開發(fā)區(qū)科技創(chuàng)新和新經濟發(fā)展局了解到，受財稅政策鼓勵，光谷科技成果轉化氛圍日益濃厚，2021年，共簽約落地項目80余個，技術合同成交額達337億元。

科技成果轉化的關鍵一環(huán)，即科研單位將具有創(chuàng)新性的技術成果轉移到生產部門，實現(xiàn)科技成果的落地轉化?？萍汲晒D化的過程中，技術轉讓是科創(chuàng)企業(yè)采取的主要手段之一。

武漢東湖新技術開發(fā)區(qū)稅務局所得稅科副科長劉銳介紹，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅；技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。實務中，一些小型企業(yè)對于技術轉讓享受增值稅和企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的辦理流程和財稅處理不太熟悉，容易帶來涉稅風險。

舉網以綱，千目皆張。劉銳提醒，對這些企業(yè)來說，抓住關鍵環(huán)節(jié)，減免稅優(yōu)惠的辦理流程并不難。具體來說，企業(yè)首先需要注意，技術轉讓合同的簽訂必須符合基本要求。例如，當事人訂立合同時，應已經掌握技術成果；合同標的應具有完整性和實用性；當事人對合同標的有明確的知識產權權屬約定等。合同簽訂后，企業(yè)要及時在全國技術合同認定登記系統(tǒng)辦理相關合同登記，并及時辦理收入核定等手續(xù)，以免登記超過時限無法享受減免稅優(yōu)惠。此外，在日常核算中，企業(yè)應單獨計算技術轉讓所得，合理分攤期間費用，并做好相關資料的留存?zhèn)洳?，避免涉稅風險。

普華永道武漢稅務經理許云波在實務中發(fā)現(xiàn)，科技成果轉化相關個人所得稅優(yōu)惠政策，也是科技人員和相關主體關注的重點。根據(jù)規(guī)定，依法批準設立的非營利性研究開發(fā)機構和高等學校，按照《中華人民共和國促進科技成果轉化法》規(guī)定，從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當月工資薪金所得，依法繳納個人所得稅。如何準確適用這一稅收優(yōu)惠政策，一些科創(chuàng)企業(yè)財稅負責人和科技人員往往拿不準。

華中科技大學機械學院副教授、研究員陳建魁，近期就面臨這方面的困惑。此前，他以職務科技成果進行創(chuàng)業(yè)，設立了武漢國創(chuàng)科光電裝備有限公司。作為長期在高校中從事技術研究的教師，陳建魁對涉稅政策的了解程度并不高。對于獲得的職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵，應如何進行個人所得稅優(yōu)惠的稅務處理，他一時摸不著頭緒。

對此，武漢東湖新技術開發(fā)區(qū)稅務局所得稅科分管個人所得稅業(yè)務的副科長劉夢曉分析，對與陳建魁教授相似的納稅人及相關高校來說，要重點關注稅收優(yōu)惠政策的具體辦理流程。在現(xiàn)金獎勵發(fā)放前，高校應按規(guī)定履行公示程序，公示有關科技人員名單及相關信息。實際發(fā)放現(xiàn)金獎勵時，高校辦稅人員應進入自然人電子稅務局（扣繳端），辦理科技成果轉化現(xiàn)金獎勵備案。

此后，高?？蓪⒖萍汲晒D化現(xiàn)金獎勵的50%填入“本期免稅收入”，并在“優(yōu)惠類型”欄次中選擇“科技人員現(xiàn)金獎勵免稅”，然后按獎金金額的50%，計入科技人員的當月工資薪金所得，并按適用稅率扣繳個人所得稅，再將稅后獎金發(fā)放給個人。科技人員應將現(xiàn)金獎勵并入其年度綜合所得，在取得所得的次年3月1日—6月30日辦理匯算清繳，多退少補。

“鑒于科技成果轉化過程中的各種不確定性，各方主體有必要提前做好衡量，作出恰當選擇?！逼杖A永道武漢稅務主管合伙人王鋼提醒，在決策是否適用某一稅收優(yōu)惠政策時，各方主體既要考慮科技成果最終轉化方式之間的利弊、不同轉化方式的稅收政策差異，還要顧及完成轉化后各方主體的權益如何實現(xiàn)等細節(jié)，在合規(guī)的基礎上提前做好方案設計。

續(xù)力“第三站”：集團內融資免稅優(yōu)惠

獲得持續(xù)不斷的科創(chuàng)資金，對科創(chuàng)企業(yè)來說至關重要。大信沃思財務顧問（武漢）股份有限公司高級咨詢經理李娟說，實務中，一些科創(chuàng)企業(yè)通過開展集團資金統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，進行資金的集團化管理和對接。如果集團資金統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務符合相應條件，可以不用繳納增值稅。

在資金來源上，科創(chuàng)企業(yè)所獲資金，應該是向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得的資金；在角色判定上，統(tǒng)借方應為企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)，由統(tǒng)借方直接將資金分撥給下屬單位，或者由集團所屬財務公司與集團內單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，資金實際使用方為集團內下屬單位；在利率要求上，統(tǒng)借方應按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平向下屬單位收取利息，即不得居間牟利。否則，統(tǒng)借方所收取的利息收入，須全額計算繳納增值稅。

武漢康力會計師事務所主任會計師梅佑軒說，實務中，還有一些科創(chuàng)企業(yè)通過集團內單位之間的資金無償借貸行為，獲取科研資金支持。符合條件的相關主體也可享受免征增值稅優(yōu)惠。這種情況下，科創(chuàng)企業(yè)需要注意，資金借出方，應與自己同為集團內企業(yè)。具體來說，雙方都應該是納入集團合并報表范疇的成員企業(yè)，在集團母公司章程中有所記載，并在國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)予以公示。雙方還要關注無償借貸行為的發(fā)生時間，應在2023年12月31日前。

梅佑軒提醒，無論是集團企業(yè)統(tǒng)借統(tǒng)還，還是集團企業(yè)間的資金無償借貸，都屬于集團內部關聯(lián)交易的一種，即使享受了增值稅優(yōu)惠，企業(yè)仍需要按照獨立交易原則的要求，進行相應的企業(yè)所得稅處理。

得之在俄頃，積之在平日。梅佑軒建議，無論是資金使用環(huán)節(jié)，還是日常生產經營，科創(chuàng)企業(yè)都要加快合同管理系統(tǒng)的建設，提高合同管理效率，加強合同履行情況跟蹤，降低管理風險。舉例來說，在資金借貸合同簽訂前，科創(chuàng)企業(yè)務必做好合同審批管理，提前防范涉稅風險。具體來說，合同簽訂前的審批環(huán)節(jié)，應建立完備的合同管理制度和規(guī)范的合同審批流程，使用合同審批表等進行合同審核會簽。

梅佑軒說，在合同審批流程中，建議企業(yè)加入財務審核環(huán)節(jié)，對票據(jù)形式、時間、資金結算方式等作出具體要求，以避免發(fā)生預算外的成本費用。借貸資金合同簽訂并進入履行階段后，相關人員還應及時將合同原件交付財務部門。各合同主辦部門應建立各自的合同臺賬，財務部門應建立基于所有合同的臺賬，對收付款情況進行完整登記。每季度末，各合同主辦部門應與財務部門就當季合同情況進行對賬。（轉自新浪網）