馬鞍山國家高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策和認定條件中研發(fā)費用歸集指導

馬鞍山國家高新技術企業(yè)認定成功，可以享受企業(yè)所得稅、研發(fā)費用加計扣除等稅收優(yōu)惠政策，是很多企業(yè)都爭相申報的項目。馬鞍山國家高新技術企業(yè)認定條件中對研發(fā)費用的占比有要求，但很多朋友不知道哪些費用屬于研發(fā)費用？應該怎么來歸集？下面就來看看小編詳細說明，有什么不明白的，可以直接咨詢小編了解。

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一、馬鞍山市國家高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

1、享受稅收的減免（企業(yè)所得稅稅率降低10個點---認定前是25%，認定后是15%）

2、研發(fā)經(jīng)費的加計扣除（研發(fā)費抵扣150%）

3、用地扶持（購地享受同等地價5%-25%的優(yōu)惠）

二、馬鞍山市國家高新技術企業(yè)認定條件

（一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上

（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；

（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1. 近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2. 近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3. 近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

（六）近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價分數(shù)70分以上；

（八）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

三、馬鞍山市國家高新技術企業(yè)研發(fā)費用歸集指導

一、人員人工

1、包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

注意要點：

a.研發(fā)人員信息真實，正式員工應在個稅系統(tǒng)登記在冊；工資表應清晰反應研發(fā)人員工資薪金。

b.涉及多個項目共用人員的，切忌平均分配工資，應該工時分配原則，有依據(jù)的進行分配，可以按參與項目工時，也可以按工時+項目技術難易程度來分攤。對應的辦法應體現(xiàn)在創(chuàng)新能力組織管理水平的研發(fā)投入核算體系等相關制度里。

二、直接投入費用

1、直接消耗的材料（研發(fā)領料單體現(xiàn)）、燃料和動力費用（水電費等）

2、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；

3、用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。

注意：領料單及其憑證的合理性。領料部門、領料用途、領用量、領料所適用項目以及領料時間等等。

三、折舊費用與長期攤銷費用

1、折舊費用：用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。

2、長期待攤費用：用于研究開發(fā)活動的固定資產(chǎn)的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

注意：

a.設備折舊費專指研發(fā)檢測試制設備，應屬于創(chuàng)新能力評價研發(fā)機構(gòu)介紹設備清單里。

b.涉及多個項目共用設備應做好折舊費分攤依據(jù)（比如工時登記表），切忌平均分配。

四、無形資產(chǎn)攤銷費用

用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。

五、設計費

為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。

六、裝備調(diào)試與試驗費

1、裝備調(diào)試費用：工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。

2、為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。（批量生產(chǎn)階段）

3、試驗費用：新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。   

委外開發(fā)費

企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。

注意：

a、80％的處理方式，會計處理方式與所得稅匯算清繳的區(qū)別（賬與期間費用一致，專審與高企優(yōu)惠明細表、研發(fā)費加計扣除表一致）。

b、立項考慮不要一個項目整體委外，整體委外專家會認為是成熟技術應計入無形資產(chǎn)。

七、其他費用

上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。

注意：非上述內(nèi)容建議不要歸集到其他費用，每個項目其他費用最好不要超過20％.建議能明確每項費用能歸屬到每個項目，比如知識產(chǎn)權(quán)申請費。

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