安徽省各市申請免征增值稅政策指南！月銷售額10萬以下如何申請？進項稅額如何抵扣？

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《財政部稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第19號）規(guī)定：自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

1問：我公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年三季度預計銷售收入低于30萬元，請問應當如何填寫申報表?

1答：公司三季度合計銷售額預計未超過30萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體工商戶，應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）。如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

2問：我是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，但為客戶開具發(fā)票時無法確認當月總收入會否超過10萬元，請問我要享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，應如何開具發(fā)票?

2答：在無法確定當月銷售額是否會超過10萬元的情況下，適用3%征收率的應稅銷售收入，應先按照1%征收率開具增值稅普通發(fā)票。申報納稅時，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時進行免稅申報，如月銷售額超過10萬元，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。

3問：我是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月為客戶開具發(fā)票時按照習慣開具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，如實際月銷售額未超過10萬元，請問我能夠享受免稅優(yōu)惠政策嗎?

3答：月銷售額如未超過10萬元，可以在申報納稅時直接進行免稅申報，享受免征增值稅政策。

4問：我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，月中為客戶開具發(fā)票時無法確認本月是否能夠享受月銷售額10萬元以下免稅政策，請問我要享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，應如何開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票？

4答：在月中開票時并不知曉銷售額是否會超過10萬元、能否享受免稅政策，應先按照1%征收率開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。申報納稅時，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時進行免稅申報，如月銷售額超過10萬元，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。

5問：我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月銷售額9萬元，均為客戶開具了3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請問我還能享受免征增值稅政策嗎？我的個別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進項稅額？

5答：可以享受免征增值稅政策。但由于開具的3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，具有抵扣功能，客戶如為一般納稅人，可以憑開具的3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，抵扣對應的進項稅額。因此，需要追回已開具的3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，重新開具免稅的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,方能享受免征政策。如無法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。今后開具發(fā)票時，在無法確定當月銷售額是否會超過10萬元的情況下，可先按照1%征收率開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。申報納稅時，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時進行免稅申報，如月銷售額超過10萬元，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。

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